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為貫徹落實(shí)個(gè)人所得稅改革工作，幫助納稅人及時(shí)掌握相關(guān)政策，把稅改紅利精準(zhǔn)發(fā)放給每位納稅人，12月25日，由國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局和深圳工業(yè)總會(huì)聯(lián)合主辦“個(gè)人所得稅新稅法宣講會(huì)”成功舉行，共有600多位企業(yè)家和財(cái)務(wù)人員參與。此次宣講會(huì)由深圳市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處劉曉帆同志講解。
源起
個(gè)人所得稅，一般是對(duì)個(gè)人取得的收入，減除符合規(guī)定的扣除額后的余額進(jìn)行稅款計(jì)算。也就是說(shuō)，扣除項(xiàng)目越多、金額越大，個(gè)人所負(fù)擔(dān)的所得稅就越少。
2018年6月19日，個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修。 將迎來(lái)一次根本性變革：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬(wàn)元）；首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距。
這次個(gè)人所得稅改革，最大的亮點(diǎn)，就是對(duì)個(gè)人全年取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)收入，在征收個(gè)人所得稅時(shí)，除了扣除之前規(guī)定的“三險(xiǎn)一金”外，又增加了六項(xiàng)可以扣除的項(xiàng)目。
昨日，劉曉帆同志圍繞新個(gè)人所得稅法，對(duì)自然人基礎(chǔ)信息采集、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、扣繳申報(bào)等相關(guān)事宜進(jìn)行詳細(xì)解讀和案例說(shuō)明，為600多位參會(huì)的企業(yè)家和財(cái)務(wù)人員答疑解惑。現(xiàn)在，就讓小編為您細(xì)細(xì)道來(lái)現(xiàn)場(chǎng)答疑情況吧。
個(gè)人所得稅
01基礎(chǔ)信息采集
納稅人基礎(chǔ)信息填報(bào)不完整、不準(zhǔn)確的，將對(duì)納稅人年度自行申報(bào)和享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策產(chǎn)生不利影響。因此扣繳義務(wù)人應(yīng)在辦理扣繳申報(bào)時(shí)，一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅。
（使用信息識(shí)別號(hào)，如身份證、港澳居民居住證、大陸往來(lái)通行證等。）
02專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息
子女教育
如您的子女符合下列情形之一，您和配偶即可以享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：
（1）子女年滿(mǎn) 3 周歲以上至小學(xué)前，此時(shí)，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；
（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育)；
（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。
（即，孩子滿(mǎn)3歲開(kāi)始讀書(shū)了就可以一直申報(bào)到孩子讀博，寒暑假、出國(guó)留學(xué)、休學(xué)、上私立學(xué)校都可以，只要學(xué)籍保留著）
扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式
每個(gè)子女，每月可扣除 1000 元。如果有多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。比如，有 2 個(gè)子女，則每月可以扣除 2000 元，以此類(lèi)推。具體由誰(shuí)來(lái)扣除，父母雙方可選擇確定，假如一個(gè)家庭中，子女教育每月有 1000元的扣除額（即只有 1 個(gè)子女），既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除 500 元。只是扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
繼續(xù)教育
您在中國(guó)境內(nèi)接受的繼續(xù)教育，符合下列情形之一的，就可以享受繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策：
（1）您正在接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育；
（2）您在納稅年度內(nèi)取得了技能人員或?qū)I(yè)技術(shù)人員的職業(yè)資格證書(shū)。技能人員和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)的具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。在此范圍外的繼續(xù)教育支出，不在扣除范圍內(nèi)。
（PS：從 2019 年 1月 1 日之后獲得的證書(shū)才能享受政策，并且是以證書(shū)上的時(shí)間為準(zhǔn)哦，2019年1月1日之前的都不算。）
扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式
如果您接受的是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，則每月可以扣除 400 元；如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按年扣除 3600 元。由于接受繼續(xù)教育的納稅人一般都已經(jīng)就業(yè)，因此，繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除一般由本人扣除。但有一個(gè)例外，如果您已經(jīng)就業(yè)，并且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以選擇由您的父母扣除，也可以由您本人扣除。
（不可疊加申報(bào)，一年只能一個(gè)證）
政策享受的起止時(shí)間
如果您接受的是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可享受扣除的起止時(shí)間為：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月；但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò) 48 個(gè)月。
住房貸款利息
您或者您的配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為自己或配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出允許扣除。這里的首套住房貸款，是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套或首次貸款利率的住房貸款。如果您難以確定自己的住房貸款是否符合扣除條件，可以通過(guò)查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心咨詢(xún)等方式確認(rèn)。
扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式
住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息支出期間，按照每月 1000 元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò) 240 個(gè)月。具體由誰(shuí)來(lái)扣除，夫妻雙方可以約定，可以選擇由其中一方扣除。但扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)就不能再變更了。
（240個(gè)月即20年，240*1000=240000，嗯，24萬(wàn)呢。）
政策享受的起止時(shí)間
住房貸款利息支出，享受扣除政策的起止時(shí)間為：貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 240個(gè)月。
住房租金
如果您在主要工作城市租了住房，同時(shí)符合以下條件，就可以享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。
（1）您以及您的配偶在主要工作的城市沒(méi)有自有住房；
（2）您以及您的配偶在同一納稅年度內(nèi)，均沒(méi)有享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。也就是說(shuō)，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享。
扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式
【扣除標(biāo)準(zhǔn)】
按您租房的城市不同，分三檔扣除標(biāo)準(zhǔn)：
（1）如果是直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，每月扣除 1500 元；
（2）除（1）外的、市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò) 100 萬(wàn)人的城市，則每月扣除 1100 元；
（3）除（1）外的、市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò) 100 萬(wàn)人（含）的城市，則每月扣除 800 元。這里市轄區(qū)的戶(hù)籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
【扣除方式】住房租金支出，具體由誰(shuí)來(lái)扣除，需要有所區(qū)分。如果您和您的配偶主要工作城市相同的，只能由一方申請(qǐng)扣除，并且是簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除；如果您和您的配偶主要工作城市不相同的，且雙方均在兩地沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)住房的，則可以按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。
政策享受的起止時(shí)間
享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為，租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，扣除停止時(shí)間為實(shí)際租賃行為終止的當(dāng)月。
贍養(yǎng)老人
如果您贍養(yǎng)的老人年滿(mǎn) 60 周歲（含），即可享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。這里的老人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。（岳父母不算哦~）
扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式
如果您是獨(dú)生子女，則每月扣除 2000 元。如果您不是獨(dú)生子女，則需與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?2000 元的扣除額度，但每人每月最多扣除不能超過(guò) 1000 元；具體分?jǐn)倳r(shí)，可兄弟姐妹平均分?jǐn)偅部梢约s定分?jǐn)偦蛴衫先酥付ǚ謹(jǐn)偂Ｆ渲校s定或指定分?jǐn)偟模枰托值芙忝煤灧謹(jǐn)倕f(xié)議留存?zhèn)洳椤＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
政策享受的起止時(shí)間
享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為，被贍養(yǎng)人年滿(mǎn) 60 周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。
大病醫(yī)療
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人本人，或者其配偶，或者其未成年子女，發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)有超過(guò) 15000 元的情況。
扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式
大病醫(yī)療的扣除，只能在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除。就個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò) 15000 元的部分，限額據(jù)實(shí)扣除，最多可以扣除 80000 元。具體扣除時(shí)，納稅人或配偶發(fā)生的大病醫(yī)療支出，既可以由納稅人本人扣除，也可以由配偶扣除。對(duì)未年子女發(fā)生的大病醫(yī)療支出，可以由父母雙方選擇在其中一方扣除。
（實(shí)際負(fù)擔(dān)部分，指已扣掉醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用，且是在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的）
政策享受的時(shí)間
大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策按年享受，具體時(shí)間為，醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。納稅人需要在一個(gè)納稅年度終了后，在次年匯算清繳時(shí)辦理扣除。（即買(mǎi)完單后拿資料申報(bào)扣除）
（PS：以上資料全都要留存信息備存，且最好是留存5年備查！）
如何辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？
《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》
1.紙質(zhì)表格
2.電子模板
3.遠(yuǎn)程辦稅端（主要包括國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的手機(jī) APP“個(gè)人所得稅”和各省電子局網(wǎng)站網(wǎng)頁(yè)端。）
信息表皆可向單位領(lǐng)取；也可以登錄稅務(wù)總局或各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站自行下載。
以上，就是小編整理的關(guān)于“個(gè)人所得稅”宣講會(huì)的相關(guān)資料，還有更多的疑問(wèn)可咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，或撥打 12366 納稅服務(wù)熱線咨詢(xún)。
